正確解讀：上海稅務(wù)發(fā)文要對(duì)虛擬貨幣收稅？想多了但也不遠(yuǎn)了

作者：郭志浩律師

一、上海稅務(wù)發(fā)文要對(duì)虛擬貨幣收稅的正確理解

2024年1月5日上海市稅務(wù)局在其公眾號(hào)發(fā)布《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得和分類所得常見(jiàn)誤區(qū)》一文，指出個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣需要繳納個(gè)人所得稅。

由此也引發(fā)了幣圈的熱議，諸如：“虛擬貨幣終于要開(kāi)始收稅了！”、“虛擬貨幣收稅，恐將面臨補(bǔ)繳高額滯納金”、“我國(guó)只能對(duì)合法所得征稅，國(guó)家承認(rèn)虛擬貨幣！”、“幣圈即將再次輝煌！”等等。

但郭律師在仔細(xì)查閱原文后，發(fā)現(xiàn)幣圈的韭菜們還確實(shí)是會(huì)蹭熱點(diǎn)，哪怕這個(gè)熱點(diǎn)根本都不是幣圈的，也要往自己身上引。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得和分類所得常見(jiàn)誤區(qū)》原文中一共包含了四個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)，其中關(guān)于虛擬貨幣的一條是誤區(qū)三，原文可以看下圖：

雖然表面上看起來(lái)好像真的是要對(duì)虛擬貨幣開(kāi)始征稅了。但是，劃重點(diǎn)：這里引用的規(guī)定是2008年的一個(gè)批復(fù)！為什么說(shuō)幣圈會(huì)蹭熱點(diǎn)？用2008年的批復(fù)能解釋的了2009年才誕生的比特幣嗎？

雖然國(guó)內(nèi)的比特幣和網(wǎng)絡(luò)游戲的游戲幣都在官方層面被統(tǒng)稱為“虛擬貨幣”，但實(shí)際上基于區(qū)塊鏈技術(shù)的虛擬貨幣，不論是底層邏輯、發(fā)行目的、價(jià)值體現(xiàn)，還是社會(huì)作用、法律屬性、大眾認(rèn)知，都是不同的。并且在國(guó)際上對(duì)基于區(qū)塊鏈技術(shù)的虛擬貨幣和普通的游戲幣，也都不是同一個(gè)定性。

其次，在看這個(gè)2008年的《批復(fù)》原文中對(duì)于主體的定義，也是“個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣。”重點(diǎn)是“玩家”，根據(jù)上下語(yǔ)境也能看出這里的虛擬貨幣是游戲幣的定義。

最后，上海稅務(wù)的這篇文章，也僅僅是以十分日常的“常見(jiàn)誤區(qū)”提醒性質(zhì)的推文。并非正式的官方文件。如果真要針對(duì)虛擬貨幣征稅，也不會(huì)這么兒戲吧？想必發(fā)這篇文章的小編也沒(méi)想到，還能被幣圈蹭了熱點(diǎn)，點(diǎn)擊量暴增了~

二、國(guó)內(nèi)對(duì)虛擬貨幣征稅也不遠(yuǎn)了

雖然郭律師剛剛分析了上海稅務(wù)要對(duì)虛擬貨幣征稅只是個(gè)幣圈蹭熱點(diǎn)的烏龍事件。但也能反映出幣圈對(duì)于征稅一事的強(qiáng)烈反映。因?yàn)橐坏鞫悾粌H意味著要繳納一筆不小（通常認(rèn)為是20%）的稅費(fèi)，還意味著虛擬貨幣將被國(guó)家所正式認(rèn)可。

為什么這么說(shuō)呢？大家可能有所不知，美國(guó)等西方國(guó)家對(duì)于征稅這件事，是不會(huì)考慮是否為合法所得的，哪怕是走私販毒也得先交稅。畢竟資本主義的政府，財(cái)政開(kāi)銷基本全靠征稅。

但不同于美國(guó)等西方國(guó)家，我國(guó)目前不論是理論界還是實(shí)務(wù)界的主流觀點(diǎn)和做法，都一致認(rèn)為“應(yīng)稅所得應(yīng)具備合法性”。翻譯一下的意思就是非法所得是不歸稅務(wù)局管的。所以，一但對(duì)虛擬貨幣征稅，也就意味著至少稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)可了虛擬貨幣的合法性。

歸回主題。為什么說(shuō)國(guó)內(nèi)對(duì)虛擬貨幣的征稅也估計(jì)不遠(yuǎn)了呢？

其實(shí)早在2021年《9·24通知》發(fā)布之后沒(méi)幾天，就有國(guó)家稅務(wù)總局的工作人員和郭律師探討過(guò)針對(duì)虛擬貨幣開(kāi)始征稅的可行性。緊跟著在10月的時(shí)候，國(guó)稅總局旗下雜志《中國(guó)稅務(wù)》刊登了一篇題為《防范虛擬貨幣帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)》的文章，試探社會(huì)各層的反映。

緊跟著在2022年初開(kāi)始就有部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始針對(duì)幣圈大戶進(jìn)行個(gè)人所得稅的稽查工作。一直持續(xù)到2023年，仍然不斷的有人被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。

再加之目前不論是五部委的《關(guān)于防范比特幣風(fēng)險(xiǎn)的通知》，還是七部委的《關(guān)于防范代幣發(fā)行融資風(fēng)險(xiǎn)的公告》，亦或是十部委的《關(guān)于進(jìn)一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn)的通知》都只是否定了虛擬貨幣的法定貨幣屬性，并沒(méi)有否認(rèn)虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)或商品屬性，更沒(méi)有直接將之定義為非法財(cái)產(chǎn)。

所以，理論上而言，只要國(guó)家大方向一定，隨時(shí)都會(huì)向虛擬貨幣進(jìn)行征稅。而且在全球各國(guó)逐漸承認(rèn)虛擬貨幣合法性，以及各地財(cái)政嚴(yán)重緊縮的大背景下，相信這一天的到來(lái)，也不會(huì)太遠(yuǎn)了。